Általános forgalmi adó – Wikipédia

Az általános forgalmi adó (áfa,^[1] angolul value-added tax, VAT) a forgalmi adó egyik típusa. A modern gazdaságban állami jövedelmek jelentős forrása a társasági adó és a jövedelemadó mellett. A végfogyasztásra vetik ki, ezért megfizetésével elméletileg minden vásárló az elfogyasztott termék értékével arányosan járul hozzá a közteherviseléshez. A gyakorlatban a magas áfa az alacsony, egykulcsos jövedelemadóval párosulva a társadalmi jövedelmi különbségek növelése irányában hat, ezért a szegények adójának is nevezik. A magyarországi 27%-os áfa az Európai Unióban a legmagasabb.

Az általános forgalmi adó rövidítése: áfa, mert a közneveket kisbetűvel írjuk.^[2]

A magyar adórendszerben az általa hozzáadott érték, vagyis az értéknövekedés után az eladónak minden kereskedelmi szinten meg kell fizetnie. Mivel a hozzáadott, és nem a teljes érték után fizetendő, az áfa végső összege egy termékre nézve független attól, hogy hány vételen és eladáson megy keresztül. Az áfa indirekt adó, hiszen nem az fizeti be az államnak, akitől a forrásösszege származik. A kettős adóztatás elkerülése érdekében az exportált termékek után általában nem kell általános forgalmi adót fizetni, vagy pedig az adó-visszatérítés eszközét alkalmazzák. Az adócsalások elhárítása érdekében vezették be a fordított adózási rendet (2007. évi CXXVII. tv. 142. §). Ilyenkor a kiállított szállítói számlában nem kell szerepeltetni a szolgáltatás áfáját, azt a vevő vagy megrendelő fizeti vagy vallja be a saját áfabevallása során az adóhatóságnak.

Mértéke 27%, 18%, 5% vagy 0% lehet.

12 millió forintig alanyi adómentesség választható(AAM), tárgyi adómentes pl az oktatás és a hitel(TAM), adó tárgyi hatályán kívül esik pl kártérítés, közcélú adomány(ATK).

Az áfa szabályozásáról a 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról című jogszabály rendelkezik, amely az 1992. évi LXXIV. törvény az általános forgalmi adóról című törvényt helyezte hatályon kívül.

Magyarországon már az 1929-es törvényekben megjelenik: 1929. évi XXVIII. törvénycikk az állatforgalmi adó megszüntetéséről, a hús után fizetendő általános forgalmi adóra vonatkozó egyes rendelkezések megváltoztatásáról és a marhalevelek illetékéről (1929 a jogalkotásban)

Teljes körűen 1988-ban vezették be.^[3] Magyarország 2004. május 1-jén csatlakozott az Európai Unióhoz. Ezzel egyidőben az áfakulcsok is változtak: 0% helyett 5%, 12% helyett 15% lett; a 25% változatlan maradt. 5% adó terheli többek között a gyógyszereket, gyógyászati segédeszközöket, valamint a korábbi 12%-os besorolás alá tartozó könyveket. 15%-os adót kellett felszámítani többek között az élelmiszerekre, tüzelőanyagokra, vendéglátóipari étkeztetésre, személyszállításra. 25%-os kulccsal adózott a villamosenergia is – az addigi 12% helyett.^[4] 2006-tól a legmagasabb kulcs 20 százalékosra csökkent.^[5]

2009. július 1-től az eddigi 20 százalékos áfakulcsból két kulcsot hoztak létre, egyrészt felemelték 25 százalékra, másrészt egyes termékekre a kedvezményes 18 százalékos áfakulcsot vezették be.^[6] 2012. január 1-től a 25%-os áfakulcs 27%-ra emelkedett, ezzel az Európai Unióban Magyarországon lett a legmagasabb, a világban negyedik legmagasabb^[7] az általános áfakulcs.

Kitalálója Maurice Lauré, a francia adóhatóság munkatársa, az adóforma francia neve taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Eredetileg 1954. április 10-étől a legnagyobb cégek fizették, később fokozatosan kiterjesztették az összes szektorra. A francia állami adóbevételeknek még mindig ez a legnagyobb, 45%-os forrása. Az EU tagállamai kötelesek a befolyt áfa bizonyos százalékát átutalni a közösségi költségvetésbe. Az EU-s terminológia: héa (hozzáadott érték-adó).

Az áfát a „szegények adójának” is nevezik, mivel az alacsonyabb jövedelműek és a többgyermekesek jövedelmük nagyobb részét – néha teljes egészét – fordítják napi cikkek vásárlására, míg a gazdagabbak megtakarítása, befektetése mentes az áfától, és további jövedelmet generál.^[8] Fel szokták vetni továbbá, hogy a jobbmódúak külföldi fogyasztását, például nyaralását egy másik országban terheli az ottani áfa, tehát a hazai költségvetéshez az nem járul hozzá. Mindezek miatt a magasabb áfa és az alacsonyabb jövedelemadó a jövedelmi különbségek széthúzását eredményezi a társadalomban.

Hívei viszont igazságosnak tartják, mert az áfa a fogyasztást, tehát a javak élvezetét adóztatja, míg a magas jövedelmi adók a szorgalmas munkát büntetik. Ezen kívül a sokat fogyasztó jómódúak kényszerűen sok áfát kénytelenek fizetni, például egyetlen személygépkocsi áfája több millió forintot is kitesz, míg a keveset fogyasztó szegényeket az általuk elfogyasztott javak csekély értéke miatt csupán kevés áfa terheli. Ráadásul a legtöbb országban, így Magyarországon is, kedvezményes áfa-kulcsok vonatkoznak egyes alapvető megélhetéshez szükséges árucikkekre, például gyógyszerekre, tejre és tejtermékekre, nyers húsokra, távhőszolgáltatásra,^[9] ezzel jól célozhatóan segítve az alacsonyabb jövedelműeket.

Társadalmi problémát jelenthet még az áfához kapcsolódó adócsalás, például a körhinta-csalás vagy a jogosulatlan visszaigénylés, tehát ha vállalkozók a személyes fogyasztásukra szolgáló vásárlásaikat a termelést szolgáló eszköznek, anyagnak vagy szolgáltatásnak feltüntetve visszaigénylik annak áfáját és ezzel kibújnak az adó megfizetése alól. Támogatói szerint azonban az áfa más adónemekkel összevetve a legjobban ellenőrizhető és beszedhető adónemek közé tartozik, nehéz csalni vele, ezért igazságos.^[10]

Támogatói továbbá a versenyképesség fokozódását várják tőle, mert a termelő és a fejlődést szolgáló tevékenységek helyett a fogyasztást terheli adóval.^[11]

Ország	Kulcs 2020-ban		Rövidítés	Név
	Általános	Kedvezményes
AUT	20%[12]	13% vagy 10%	USt.	Umsatzsteuer
BEL	21%[12]	12% vagy 6%	BTW TVA MWSt	Belasting over de toegevoegde waarde Taxe sur la Valeur Ajoutée Mehrwertsteuer
BUL	20%[12]	9%	DDS = ДДС	Данък Добавена Стойност
CRO	25%[12]	13% vagy 10% vagy 5%	PDV	Porez na dodanu vrijednost
CYP	19%[12]	9% vagy 5%	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθεμένης Αξίας
CZE	21%[12]	15% vagy 10%	DPH	Daň z přidané hodnoty
DEN	25%		moms	Merværdiafgift
EST	20%[12]	9%	km	käibemaks
FIN[13]	25,5%[12]	14% vagy 10%	ALV Moms	Arvonlisävero Mervärdesskatt
FRA	20%[12]	10% vagy 5,5% vagy 2,1%	TVA	taxe sur la valeur ajoutée
GER	16-19%[12]	7%	MwSt./USt.	Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
GRE[13]	23%[12]	13% vagy 6% (a szigeteken ez további 30%-kal csökken 13%, 6% és 3% értékekre)	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
HUN	27%[12]	18% vagy 5%	áfa	általános forgalmi adó
IRL	23%[12]	13,5%, 9% vagy 4,8%	CBL VAT	Cáin Bhreisluacha Value Added Tax
ITA	22%[12]	10% vagy 5% vagy 4%	IVA	Imposta sul Valore Aggiunto
LAT[13]	21%[12]	12% vagy 5%	PVN	pievienotās vērtības nodoklis
LTU	21%[12][13]	9% vagy 5%	PVM	Pridėtinės vertės mokestis
LUX	16%[12]	14%, 8% vagy 3%	TVA	taxe sur la valeur ajoutée
MLT	18%[12]	7% vagy 5%	TVM	Taxxa tal-Valur Miżjud
NED	21%[12]	9%	BTW	Belasting over de toegevoegde waarde
POL	23%[12]	8% vagy 5%	PTU/VAT	podatek od towarów i usług
POR[13]	23%[12]	13% vagy 6%	IVA	Imposto sobre o Valor Acrescentado
ROM	19%	9% vagy 5%	TVA	taxa pe valoarea adăugată
SVK	20%[12]	10%	DPH	Daň z pridanej hodnoty
SLO	22%[12]	9,5% vagy 5%	DDV	Davek na dodano vrednost
ESP	21%[12]	10% vagy 4%	IVA	impuesto sobre el valor añadido
SWE	25%[12]	12% vagy 6%	Moms	Mervärdesskatt

Ország	Kulcs		Rövidítés	Név
	Általános	Kedvezményes
ARG	21%	10,5% vagy 0%	IVA	Impuesto al Valor Agregado
AUS	10%	0%	GST	Goods and Services Tax
BIH	17%		PDV	porez na dodatu vrijednost
CAN	6% (AB), 11% (SK) vagy 13%	4,5%	GST TPS	Goods and Services Tax Taxe sur les produits et services
CHI	19%		IVA	Impuesto al Valor Agregado
ECU	12%		IVA	Impuesto al Valor Agregado
PRC	17%	13%
ISL	24,5%	14%	VSK	Virðisaukaskattur
IND	12,5%	4%, 1% vagy 0%
ISR	15,5%		Ma'am	מס ערך מוסף
JPN	10%[14]		Consumption tax (消費税; Hepburn: shōhizei?)
KAZ	12%		НДС	Налог на добавленную стоимость
MKD	18%	5%	ДДВ	Данок на Додадена Вредност
MEX	15%	0%	IVA	Impuesto al Valor Agregado
NZL	12,5%		GST	Goods and Services Tax
NOR	25%	14% vagy 8%	MVA	Merverdiavgift (informally: moms)
PAR	10%	5%	IVA	Impuesto al Valor Agregado
PER	19%		IGV	Impuesto General a las Ventas
RUS	20%	10% vagy 0%	НДС	Налог на добавленную стоимость
SIN	9%		GST	Goods and Services Tax
CHE	7,7%	3,7% vagy 2,5%	MWST TVA IVA TPV	Mehrwertsteuer Taxe sur la valeur ajoutée Imposta sul valore aggiunto Taglia sin la Plivalur
KOR	10%		부가세	부가가치세
THA	7%
TRI	15%
TUR	18%	8% vagy 1%	KDV	Katma değer vergisi
UAE	5%	5%
UKR	20%	0%	ПДВ	Податок на додану вартість
URU	23%	14%	IVA	Impuesto al Valor Agregado
VIE	10%	5% vagy 0%	GTGT	Gia Tri Gia Tang
VEN	11%	8%	IVA	Impuesto al Valor Agregado

• A Tanács 2006/112/EK irányelve (2006. november 28.) a közös hozzáadottértékadó-rendszerről
• net.jogtar.hu/afa-tv – 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról
• net.jogtar.hu/art – 2003. évi XCII. törvény az adózás rendjéről

• magyarorszag.hu >ügyintézés > ügyek > vállalkozás > áfa Archiválva 2017. július 7-i dátummal a Wayback Machine-ben
• European Commission > Taxation and Customs Union > VAT (angolul)
• Nemzetközi adójog – linkgyűjtemény

Ez a gazdasági témájú lap egyelőre csonk (erősen hiányos). Segíts te is, hogy igazi szócikk lehessen belőle!